- 1La campaña de la Renta 2025 está abierta desde el 8 de abril. Tienes hasta el 30 de junio de 2026 para presentarla.
- 2Si en 2025 la Seguridad Social te regularizó las cuotas del año 2024, ese resultado afecta a tu IRPF de 2025 y debes declararlo manualmente en las casillas 0196 o 0197.
- 3Casilla 0196: si tuviste que pagar cuotas adicionales → son un gasto deducible mayor → pagas menos IRPF.
- 4Casilla 0197: si te devolvieron cuotas → tienes menos gasto deducible → pagas más IRPF.
- 5El borrador que genera Hacienda no incluye estos datos. Confirmarlo sin revisarlo es un error que afecta a más de 1,5 millones de autónomos.
Por qué existen estas casillas: el sistema de cotización por ingresos reales
Para entender las casillas 0196 y 0197, hay que entender cómo funciona la cotización de los autónomos desde 2023. El Real Decreto-ley 13/2022, de 26 de julio, implantó un nuevo sistema de cotización para el RETA: en lugar de elegir libremente la base de cotización (como se hacía antes), los autónomos deben cotizar en función de sus rendimientos netos reales.
El mecanismo funciona en dos fases:
- Fase provisional (durante el año): el autónomo elige una base de cotización que se corresponda con su previsión de ingresos para ese ejercicio. La cuota mensual que paga se calcula sobre esa base provisional.
- Fase de regularización (al año siguiente): una vez presentada la declaración de la Renta, la AEAT comunica los ingresos reales definitivos a la Tesorería General de la Seguridad Social (TGSS). La Seguridad Social compara lo que cotizaste con lo que deberías haber cotizado y liquida la diferencia.
Este proceso de regularización está regulado en el artículo 308 del Real Decreto Legislativo 8/2015, que aprueba el texto refundido de la Ley General de la Seguridad Social (LGSS). Y su tratamiento fiscal en el IRPF es lo que da lugar a las casillas 0196 y 0197.
Qué pasó en 2025: la regularización de las cuotas de 2024
A lo largo de 2025, la TGSS completó la regularización de las cuotas del ejercicio 2024. Las cifras son significativas:
- Más de 3,7 millones de autónomos tuvieron sus cotizaciones revisadas.
- Se emitieron más de 4,2 millones de notificaciones a través del servicio DEHú (notificaciones electrónicas de Hacienda y Seguridad Social).
- Unos 880.000 autónomos tuvieron que abonar cuotas adicionales por haber cotizado de menos.
- Alrededor de 550.000 autónomos recibieron una devolución por haber cotizado de más.
En total, más de 1,5 millones de autónomos deben ahora reflejar el resultado de esa regularización en su declaración del IRPF correspondiente al ejercicio 2025.
La regularización se declara en el año en que la Seguridad Social la notifica, no en el año al que corresponden las cuotas. Como la regularización de 2024 fue notificada en 2025, va en la Renta 2025.
El problema gordo: el borrador de Hacienda no lo incluye
La Agencia Tributaria elabora cada año un borrador de la declaración con los datos que tiene disponibles: retenciones, rendimientos del trabajo, intereses bancarios, prestaciones... Pero los datos de la regularización de cuotas RETA no se vuelcan automáticamente en el borrador.
Esto significa que si abres tu borrador en Renta Web, las casillas 0196 y 0197 aparecerán vacías, independientemente de si la Seguridad Social te regularizó o no. Y si confirmas ese borrador tal cual sin revisarlo, estarás presentando una declaración incorrecta o, como mínimo, perjudicial para ti.
Si pagaste cuotas adicionales y no declaras la casilla 0196, pierdes una deducción que te corresponde y pagas más IRPF del que deberías. Si recibiste una devolución y no declaras la casilla 0197, Hacienda puede detectarlo y reclamarte la diferencia más intereses de demora.
Casilla 0196: pagaste cuotas de más → mayor deducción
Si la TGSS determinó que en 2024 cotizaste por debajo de tus ingresos reales y te reclamó una cantidad adicional —ya sea durante 2024 o en los primeros meses de 2025—, ese importe es un mayor gasto deducible en tu actividad económica para el ejercicio 2025.
La lógica fiscal es la misma que la de las cuotas mensuales habituales del RETA: son cotizaciones a la Seguridad Social, y como tales son deducibles al 100% del rendimiento neto de la actividad en estimación directa. La novedad es que hasta ahora no había una casilla específica para estas diferencias, y muchos asesores no las declaraban correctamente.
El importe a consignar en la casilla 0196 es el total que abonaste a la TGSS en concepto de diferencias de cotización del ejercicio 2024. Lo encontrarás en la notificación que recibiste a través de DEHú o en la Sede Electrónica de la Seguridad Social.
Al aumentar los gastos deducibles, se reduce el rendimiento neto de tu actividad y, con él, tu base imponible del IRPF. Si tu tipo marginal está en el 30%, por cada 1.000€ que introduces en la casilla 0196, te ahorras unos 300€ de IRPF.
Casilla 0197: te devolvieron cuotas → menor deducción
Si durante 2024 cotizaste más de lo que te correspondía y la Seguridad Social te realizó una devolución de cuotas en 2025, esa devolución reduce el gasto que te dedujiste en su momento. En otras palabras: si en 2024 te dedujiste 2.400€ en cuotas RETA y luego te devolvieron 300€, el gasto real deducible fue de 2.100€, no de 2.400€.
Esa diferencia —la devolución recibida— se consigna en la casilla 0197 de la Renta 2025. Al introducirla, la base imponible del IRPF sube en ese importe, lo que normalmente se traduce en pagar algo más en la declaración o en que el resultado a devolver sea menor.
Es un efecto contraintuitivo: recibiste dinero de la Seguridad Social, y eso te perjudica en la Renta. Pero la lógica es coherente: te beneficiaste de una deducción mayor de la que te correspondía, y ahora se regulariza.
¿Y si la devolución supera el total de cuotas pagadas?
Es un caso poco frecuente, pero puede ocurrir en autónomos que estuvieron poco tiempo de alta o que modificaron mucho su base a lo largo del año. Si el importe devuelto es superior al total de cuotas de la Seguridad Social satisfechas durante 2025, el exceso no va en la casilla 0197 sino en la casilla 0178 (otros ingresos de la actividad económica). Las instrucciones oficiales de la AEAT para el IRPF 2025 así lo recogen expresamente.
Cómo consultar tu regularización en la Seguridad Social
Para saber qué te tocó y qué importe debes consignar, accede a la Sede Electrónica de la Seguridad Social (sede.seg-social.gob.es) con certificado digital o Cl@ve y sigue esta ruta:
- Ciudadanos → Afiliación e Inscripción → Consulta de Datos de Cotización
- Busca el apartado Regularización Anual RETA 2024
- El sistema te mostrará si el resultado fue a ingresar (positivo) o a devolver (negativo) y el importe exacto
También puedes consultar las notificaciones que recibiste en DEHú (dehu.hacienda.gob.es), el servicio compartido de notificaciones electrónicas de la AEAT y la Seguridad Social. Si tienes la notificación guardada, el importe aparece desglosado.
Una vez tengas el dato, introdúcelo en Renta Web dentro del apartado E2 — Rendimientos de actividades económicas en estimación directa, en la sección de gastos deducibles del titular (Seguridad Social). Ahí encontrarás las casillas 0196 y 0197.
Dónde encaja esto con las ventanas de cotización
Mientras revisas la Renta, puede ser buen momento para comprobar también si tu base de cotización actual es correcta. Recuerda que puedes cambiarla hasta 6 veces al año, dentro de ventanas específicas. Si en 2025 tus ingresos fueron distintos a lo que estimaste, ajustar la base ahora evita que la regularización de 2025 (que llegará a finales de 2026) te genere una nueva sorpresa.
Para calcular tu rendimiento neto y ver en qué tramo de cotización deberías estar, usa el simulador oficial de la Seguridad Social. Y si tienes dudas sobre cómo se calcula el rendimiento neto a efectos del RETA (que incluye sumar la cuota RETA que dedujiste y aplicar una reducción del 7%), es uno de los puntos donde más errores se cometen.
La campaña de la Renta 2025 cierra el 30 de junio de 2026. Si presentas con resultado a ingresar con domiciliación bancaria, la fecha límite es el 25 de junio. No dejes la revisión de estas casillas para el último momento: si tienes dudas sobre el importe o el tratamiento correcto, es mejor consultarlo con tiempo.
Preguntas frecuentes sobre la regularización RETA en la Renta 2025
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